企业五种未实现损失 可抵税 2025-10-16 02:16 经济日报／ 记者胡顺惠 ／台北报导 https://pse.is/88sq5r 财政部。 联合报系资料照 企业申报营所税时，列报成本费用原则上必须是「已实现」支出，也就是确定发生且金额 明确。不过财政部北区国税局指出，依规定有五种例外情况，包含符条件的短期投资股票 、存货跌价损失、职工退休金相关准备金、备抵呆帐、其他专案核准。 北区国税局强调，列报损失是以「已实现」为大原则，特殊情况、符合法定条件才可例外 。国税局举例，像是企业因业务争议进行诉讼或仲裁，尚未确定的赔偿金属於「未实现损 失」，就不得列报，某公司若在年度结算申报时，把与国外客户商业纠纷金额列为「其他 损失」，但实际上公司仍在诉讼过程，尚未支付任何赔偿，案件尚未确定，依规定，这类 损失不得列报，就会被税局剔除并补税。 https://pse.is/88sq6l 不过，营所税查核准则也明定五项例外情形，即使是尚未实现，仍可列报费用或损失，减 轻营所税负担。第一，符合所得税法第48条所定的短期投资有价证券，准用所得税法第44 条估价规定所产生的跌价损失，可依规定列报。第二是存货跌价损失，企业若因市场价格 下跌导致存货价值降低，经合理估价後，可以列报跌价损失，以符合权责发生制；第三， 职工退休金相关准备金，依规定提拨的职工退休准备金、退休基金或劳工退休准备金，即 使尚未实际支付给员工，也可列报为费用。 第四，备抵呆帐，若企业依查核准则提列的应收帐款呆帐准备，符合条件并具合理依据， 可作为未实现费用列报；第五，法律或专案核准情形，若有其他法律特别规定，或经财政 部专案核准者，也能列报未实现的费用或损失。 国税局强调，这五种情况都必须符合查核准则所规定的条件，若为其他未确定的支出、诉 讼赔偿、或估算性损失皆不得列入成本或费用，企业若违规列报，除需补税外，还可能面 临罚锾。 国税局呼吁，企业应确实遵守「已实现」原则，并於申报前谘询专业会计师或税务机关， 以避免因误列损失而影响财务与税务合规。 https://udn.com/news/story/7243/9072768?from=udn-catelistnews_ch2 --

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