※ [本文轉錄自 Examination 看板] 作者: pennty (沈澱心情) 看板: Examination 標題: [課業] 高普考/審計學/現金查核 時間: Thu Jun 18 23:00:03 2009 1.考試類別：高普考 (但此題為95年檢事官考古題) 2.科目：審計學 3.目前參考用書與章節：志光審計學題庫 P17-11~17-13 #2 4.想問的內容： 查核人員正針對甲公司所編製之九月份銀行調節表的(A)、(B).......及(F)等六個 項目進行查核工作。以下共計列出10項查核程序: 1. 追查（trace）至現金收入日記簿。 2. 追查（trace）至現金支出日記簿。 3. 比對至2006/9/30 之分類帳。 4. 直接向銀行進行函證。 5. 檢視銀行對帳單上的貸項備註（credit memo）。 6. 檢視銀行對帳單上的借項備註（debit memo）。 7. 追查異常延遲的原因。 8. 檢視未出現在截止日後銀行對帳單（cutoff bank statement）上之調整項目的 相關佐證文件。 9. 由銀行調節表追查至截止日後銀行對帳單。 10. 由截止日後銀行對帳單追查至銀行調節表。 請針對項目(A)選出查核人員最應執行的二個查核程序；針對項目(B)、(C)各選出查核 人員最應執行的五個查核程序；針對項目斅、、瑝分別選出查核人員最應執行的一個 、二個及一個查核程序；將下列格式劃製於申論試卷上，並依格式作答。 甲公司 銀行調節表 2006 年9 月30 日 (A) 銀行對帳單上金額 $28,375 (B) 在途存款 2006/09/29 $4,500 2006/09/30 1,525 6,025 $34,400 (C) 未兌現支票 988 2006/08/31 2,200 1281 2006/09/26 675 1285 2006/09/27 850 1289 2006/09/29 2,500 1292 2006/09/30 7,225 (13,450) $20,950 (D) 託收票據 (3,000) (E) 錯誤： 公司於2006/09/26 開立編號1282 的 支票，票面正確金額為$270，銀行錯 誤以$720 記入公司帳戶，2006/10/02 才被通知此項錯誤 450 (F) 公司帳上金額 $18,400 假設： (1)甲公司係於2006/10/02 編製銀行調節表。 (2)銀行調節表已經驗算過，並無計算上的錯誤。 (3)查核人員於2006/10/11 收到日期為2006/10/7 的截止日後銀行對帳單（cutoff bank statement）。 (4)截止日後銀行對帳單註明了2006/09/30 之在途存款、四張未兌現支票（編號分別為 1281、1285、1289 以及1292），以及有關編號為1282 之支票的錯誤更正等資訊。 (5)查核人員將現金科目餘額的控制風險設為最高水準。 書本的解答如下: 項目 查核人員最應執行程序的數目 最應執行查核程序之代號 (A) 2 4、9 (B) 5 1、7、8、9、10 (C) 5 2、7、8、9、10 (D) 1 5 (E) 2 5、9 (F) 1 3 5.想法： 讓我有疑問的是項目(B)、(C) (B)項目(在途存款查核)中解答表示須執行 9 & 10之查核程序 然細看這兩個程序"由銀行調節表追查至截止日後銀行對帳單"及"由截止日後銀行對 帳單追查至銀行調節表"感覺上是驗證同一件事-->確認在途存款金額是否有誤?? 請問為何不能只執行 9而10改為 5"檢視銀行對帳單的貸項備註"呢?? (C)項目(未兌現支票)之疑問與上面類似 為何不能執行10而 9改為6"檢視對帳單的借項備註"呢?? -->對帳單備註欄不是會有支票兌現號碼嗎?? 麻煩會的版友們幫忙解惑，謝謝!! --

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