※ 引述《princessJP (小公主)》之銘言： : 1.97cpa計算題 : 關於"視為銷售"的進項稅額是如何認定? : 題目中的視為銷售為"將成本200,000元，時價(含稅)320,000的存貨贈送給 : 大客戶A公司" : 在計算銷項稅額時以320,000中的銷項稅額認定這我了解 : 不過看補習班的解答是還有將320,000中含有的5%稅額也認定為進項稅額? : 這是為何呢? : 如果視為銷售的進銷項稅額皆同....那是不是其實互相抵消? : → princessJP:是名師的，真是囧阿....所以視為銷售計算應納或應退稅 08/10 22:12 : → princessJP:只需算銷項稅額不須計算進項稅額嚕? 08/10 22:12 這題的情況是將存貨贈送客戶 係屬第19條的"非供本業或附屬業務使用之貨物或勞務" 故進項稅額不能扣抵 但是在這邊就產生一種情況，就是進項不能抵 但是銷項卻要依視為銷售的規定，將之納入銷售額中並計算銷項稅額 於是，就出現了重複課稅的情形 依照財政部的解釋，可以將之分為兩種情況 第一種是當公司前期申報營業稅時， 已經將這個成本20萬的存貨的進項稅額申報扣抵， 那麼本期在贈送這批存貨給顧客時， 就要依視為銷售的規定計算銷項稅額。 (也就是32萬的部份) 本題沒有講清楚是什麼情況， 但還是假設他前期已經申報扣抵進項稅額了 所以依視為銷售的規定開發票 第二種情況因為非屬在下對本題假設的情況 就不在此贅述，有錯請指正~~~ --

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