※ 引述《gentleiris (咪啵)》之銘言： : 丙公司之飲料部門因所屬產業環境變動，經評估其資產有發生減損之可能。96 年底飲料 : 部門資產負債之情況如下： : 帳面價值 剩餘年限 : 流動資產 $1,300,000 : A 機器 1,200,000 4 年 : B 機器 2,500,000 5 年 : C 機器 1,800,000 6 年 : 商譽 300,000 : 應付票據 (1,100,000) : 合計 $6,000,000 : 已知飲料部門之資產中僅有 B 機器可產生個別之現金流量，估計其可回收金額為 : $2,000,000，其他資產均無法產生個別之現金流量。試作： : (一)若96年底飲料部門整體之可回收金額為$5,400,000，作該部門資產價值減損之分錄。 : (二)若96年底飲料部門整體之可回收金額為$4,900,000，作該部門資產價值減損之分錄。 : 郝強老師解答： : 是將減損先沖商譽，再按帳面價值比例分給ABC : (一)個別應認列減損為 : 商譽 $300,000 <= Step 1 : A機器 65,455 <= Step2 按比例分 : B機器 136,364 <= Step2 按比例分 : C機器 98,184 <= Step2 按比例分 : 減損合計 $600,000 : (二)個別應認列減損為 : 商譽 $300,000 <= Step 1 : A機器 174,546 <= Step2 按比例分 : B機器 363,636 <= Step2 按比例分 : C機器 261,818 <= Step2 按比例分 : 減損合計 $1,100.000 : 林正老師做法： : B機器可以個別辨認可回收金額，先沖B機器，再沖商譽 : 剩餘減損部分再按帳面價值比例分攤給AC機器 : (一)個別應認列減損為 : 商譽 $ 100,000 <= Step2 : A機器 0 : B機器 500,000 <= Step1 : C機器 0 : 減損合計 $ 600,000 : (二)個別應認列減損為 : 商譽 $ 300,000 <= Step2 : A機器 120,000 <= Step3 按比例分 : B機器 500,000 <= Step1 : C機器 180,000 <= Step3 按比例分 : 減損合計 $ 1,100,000 : 請問有沒有人知道要用哪個做法才是正確的呢? 最近也剛好看到這個問題 現金產生單位整體之減損損失分攤順序 鄭丁旺老師的書(公報裡也出現35號第86段)=郝強的做法 1.如該現金產生單位包含有分攤的商譽,則全部減損優先分配給攤入的商譽 直至該攤入商譽的帳面價值為零 2.次就其餘減損損失依現金產生單位中各個別資產(含所分攤的共用資產) 帳面價值等比例分攤至各個別資產,以減少各個別資產的帳面價值. 林慧貞老師的書=林正的做法 1.先分攤可產生獨立現金流量之個別資產(或更小現金產生單位)已確定之減損損失。 2.再就已分攤至現金產生單位之商譽減少其帳面價值。 3.其餘減損損失依現金產生單位中無法產生獨立現金流入之各資產(包括共用資產)帳面 價值比例分攤至各資產. 然而在公報裡第80段提到 當商譽與某一現金產生單位有關,但無法以合理一致之基礎分攤至此單位時,若有 跡象顯示此單位可能發生減損,則應以不含商譽之該單位帳面價值與其可回收金額 比較,進行此單位之減損測試,並應依第86段規定認列減損損失. --

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