※ 引述《gentleiris (咪啵)》之铭言： : 丙公司之饮料部门因所属产业环境变动，经评估其资产有发生减损之可能。96 年底饮料 : 部门资产负债之情况如下： : 帐面价值 剩余年限 : 流动资产 $1,300,000 : A 机器 1,200,000 4 年 : B 机器 2,500,000 5 年 : C 机器 1,800,000 6 年 : 商誉 300,000 : 应付票据 (1,100,000) : 合计 $6,000,000 : 已知饮料部门之资产中仅有 B 机器可产生个别之现金流量，估计其可回收金额为 : $2,000,000，其他资产均无法产生个别之现金流量。试作： : (一)若96年底饮料部门整体之可回收金额为$5,400,000，作该部门资产价值减损之分录。 : (二)若96年底饮料部门整体之可回收金额为$4,900,000，作该部门资产价值减损之分录。 : 郝强老师解答： : 是将减损先冲商誉，再按帐面价值比例分给ABC : (一)个别应认列减损为 : 商誉 $300,000 <= Step 1 : A机器 65,455 <= Step2 按比例分 : B机器 136,364 <= Step2 按比例分 : C机器 98,184 <= Step2 按比例分 : 减损合计 $600,000 : (二)个别应认列减损为 : 商誉 $300,000 <= Step 1 : A机器 174,546 <= Step2 按比例分 : B机器 363,636 <= Step2 按比例分 : C机器 261,818 <= Step2 按比例分 : 减损合计 $1,100.000 : 林正老师做法： : B机器可以个别辨认可回收金额，先冲B机器，再冲商誉 : 剩余减损部分再按帐面价值比例分摊给AC机器 : (一)个别应认列减损为 : 商誉 $ 100,000 <= Step2 : A机器 0 : B机器 500,000 <= Step1 : C机器 0 : 减损合计 $ 600,000 : (二)个别应认列减损为 : 商誉 $ 300,000 <= Step2 : A机器 120,000 <= Step3 按比例分 : B机器 500,000 <= Step1 : C机器 180,000 <= Step3 按比例分 : 减损合计 $ 1,100,000 : 请问有没有人知道要用哪个做法才是正确的呢? 最近也刚好看到这个问题 现金产生单位整体之减损损失分摊顺序 郑丁旺老师的书(公报里也出现35号第86段)=郝强的做法 1.如该现金产生单位包含有分摊的商誉,则全部减损优先分配给摊入的商誉 直至该摊入商誉的帐面价值为零 2.次就其余减损损失依现金产生单位中各个别资产(含所分摊的共用资产) 帐面价值等比例分摊至各个别资产,以减少各个别资产的帐面价值. 林慧贞老师的书=林正的做法 1.先分摊可产生独立现金流量之个别资产(或更小现金产生单位)已确定之减损损失。 2.再就已分摊至现金产生单位之商誉减少其帐面价值。 3.其余减损损失依现金产生单位中无法产生独立现金流入之各资产(包括共用资产)帐面 价值比例分摊至各资产. 然而在公报里第80段提到 当商誉与某一现金产生单位有关,但无法以合理一致之基础分摊至此单位时,若有 迹象显示此单位可能发生减损,则应以不含商誉之该单位帐面价值与其可回收金额 比较,进行此单位之减损测试,并应依第86段规定认列减损损失. --

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