投資型保單收益 要報稅 2025-09-12 01:10 經濟日報／ 記者胡順惠 ／台北報導 財政部台北國稅局提醒，自2010年1月1日起，個人購買投資型保單，如因連結之投資標的 或專設帳簿資產獲配收益，無論是否提領，都應併入「收益發生年度」所得額申報納稅， 並依其收益來源分成境內或海外所得，申報綜所稅或最低稅負。 依據財政部在2009年11月6日發布的解釋令，投資型保險契約的「收益發生年度」，是指 保險公司將投資收益計算並分配至要保人投資帳戶的年度。 也就是說，只要投資帳戶價值因投資收益而增加，就視為所得已經實現，與是否實際提領 無關；若連結的是境外投資標的，該投資收益更屬於海外所得，必須依《所得基本稅額條 例》規定申報最低稅負。 舉例來說，小光（化名）已依規定申報2021年綜所稅，但卻未依所得基本稅額條例計入其 與配偶透過投資型保單獲配的投資收益，經查，小光及其配偶該年度分別有海外所得新台 幣1,200萬元及190萬元，合計1,390萬元，扣除免稅額670萬元後（2024年後則調整為750 萬元），按20%稅率計算基本稅額，仍有應補稅額。 小光不服，提出復查，主張這筆海外所得並未匯入其銀行帳戶，依「收付實現原則」應不 算實際所得，然而，國稅局認定投資收益既已分配至投資帳戶，要保人即可自由處分，無 論是否提領，都屬於已實現所得，於是駁回復查申請。 國稅局提醒，納稅人如於課稅年度內透過投資型保單獲配投資收益，應依規定申報綜所稅 或最低稅負，在當年度綜合所得稅結算申報時一併列入，若涉及海外投資，更須納入個人 最低稅負制計稅，以免日後遭查核補稅及處罰。 https://udn.com/news/story/7243/8999564?from=udn-catelistnews_ch2 --

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