投资型保单收益 要报税 2025-09-12 01:10 经济日报／ 记者胡顺惠 ／台北报导 财政部台北国税局提醒，自2010年1月1日起，个人购买投资型保单，如因连结之投资标的 或专设帐簿资产获配收益，无论是否提领，都应并入「收益发生年度」所得额申报纳税， 并依其收益来源分成境内或海外所得，申报综所税或最低税负。 依据财政部在2009年11月6日发布的解释令，投资型保险契约的「收益发生年度」，是指 保险公司将投资收益计算并分配至要保人投资帐户的年度。 也就是说，只要投资帐户价值因投资收益而增加，就视为所得已经实现，与是否实际提领 无关；若连结的是境外投资标的，该投资收益更属於海外所得，必须依《所得基本税额条 例》规定申报最低税负。 举例来说，小光（化名）已依规定申报2021年综所税，但却未依所得基本税额条例计入其 与配偶透过投资型保单获配的投资收益，经查，小光及其配偶该年度分别有海外所得新台 币1,200万元及190万元，合计1,390万元，扣除免税额670万元後（2024年後则调整为750 万元），按20%税率计算基本税额，仍有应补税额。 小光不服，提出复查，主张这笔海外所得并未汇入其银行帐户，依「收付实现原则」应不 算实际所得，然而，国税局认定投资收益既已分配至投资帐户，要保人即可自由处分，无 论是否提领，都属於已实现所得，於是驳回复查申请。 国税局提醒，纳税人如於课税年度内透过投资型保单获配投资收益，应依规定申报综所税 或最低税负，在当年度综合所得税结算申报时一并列入，若涉及海外投资，更须纳入个人 最低税负制计税，以免日後遭查核补税及处罚。 https://udn.com/news/story/7243/8999564?from=udn-catelistnews_ch2 --

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