企業五種未實現損失 可抵稅 2025-10-16 02:16 經濟日報／ 記者胡順惠 ／台北報導 https://pse.is/88sq5r 財政部。 聯合報系資料照 企業申報營所稅時，列報成本費用原則上必須是「已實現」支出，也就是確定發生且金額 明確。不過財政部北區國稅局指出，依規定有五種例外情況，包含符條件的短期投資股票 、存貨跌價損失、職工退休金相關準備金、備抵呆帳、其他專案核准。 北區國稅局強調，列報損失是以「已實現」為大原則，特殊情況、符合法定條件才可例外 。國稅局舉例，像是企業因業務爭議進行訴訟或仲裁，尚未確定的賠償金屬於「未實現損 失」，就不得列報，某公司若在年度結算申報時，把與國外客戶商業糾紛金額列為「其他 損失」，但實際上公司仍在訴訟過程，尚未支付任何賠償，案件尚未確定，依規定，這類 損失不得列報，就會被稅局剔除並補稅。 https://pse.is/88sq6l 不過，營所稅查核準則也明定五項例外情形，即使是尚未實現，仍可列報費用或損失，減 輕營所稅負擔。第一，符合所得稅法第48條所定的短期投資有價證券，準用所得稅法第44 條估價規定所產生的跌價損失，可依規定列報。第二是存貨跌價損失，企業若因市場價格 下跌導致存貨價值降低，經合理估價後，可以列報跌價損失，以符合權責發生制；第三， 職工退休金相關準備金，依規定提撥的職工退休準備金、退休基金或勞工退休準備金，即 使尚未實際支付給員工，也可列報為費用。 第四，備抵呆帳，若企業依查核準則提列的應收帳款呆帳準備，符合條件並具合理依據， 可作為未實現費用列報；第五，法律或專案核准情形，若有其他法律特別規定，或經財政 部專案核准者，也能列報未實現的費用或損失。 國稅局強調，這五種情況都必須符合查核準則所規定的條件，若為其他未確定的支出、訴 訟賠償、或估算性損失皆不得列入成本或費用，企業若違規列報，除需補稅外，還可能面 臨罰鍰。 國稅局呼籲，企業應確實遵守「已實現」原則，並於申報前諮詢專業會計師或稅務機關， 以避免因誤列損失而影響財務與稅務合規。 https://udn.com/news/story/7243/9072768?from=udn-catelistnews_ch2 --

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