※ 引述《pennty (沈淀心情)》之铭言： : ※ [本文转录自 Examination 看板] : 作者: pennty (沈淀心情) 看板: Examination : 标题: [课业] 台湾菸酒/成管会/考古题(第一题) : 时间: Fri Apr 10 21:38:37 2009 : 1.考试类别：台湾菸酒 : 2.科目：成管会 : 3.目前参考用书与章节：考古题 : 4.想问的内容： : 台北公司采用分步成本法（process costing）制造单一种产品，名为DEFI，并为此产品 : 建立下列单位标准成本： : 直接材料 (3 公斤，每公斤$4) ...................$12.00 : 直接人工 (0.5 小时，每小时$11) ................. 5.50 : 变数制造费用 (每直接人工小时$6) ….............. 3.00 : 固定制造费用 (每直接人工小时$8) ….............. 4.00 : 每单位DEFI 产品之标准成本 .....................$24.50 : 直接材料均於期初投入，产品的品质检验则於期末进行，如发生损坏品则均视为异常 : 损失（abnormal spoilage）。2008 年一月份，该公司发生下列制造DEFI 产品的相关资 : 料： : （a）预计固定制造费用为$80,000。 : （b）产品DEFI 在一月初的在制品存货有4,000 单位，且只加工至20%的完工程度，亦即 : 加工成本（conversion costs）只投入达20%程度。 : （c）该月以每公斤$3.95 购入60,000 公斤材料，「材料价格差异（materials price : variance）」是在购入材料时计算并认列。 : （d）共有16,000 单位DEFI 产品於一月份开始投入生产。 : （e）该月实际领用50,000 公斤材料投入生产线。 : （f）一月份实际发生9,000 直接人工小时，实际直接人工成本则为$108,000。 : （g）该月共有17,000 单位DEFI 产品转入完成品存货。 : （h）一月底之期末在制品包含2,150 单位未完工产品，且只投入达40%程度的加工成本。 : （i）实际制造费用总计为$134,500。 : 试作： : （1）计算直接材料及加工成本之约当产量（equivalent units），假设该公司采用先进 : 先出的分步成本法。【5 分】 : （2）该公司对制造费用采用三项差异分析法，包括「支出差异」、「效率差异」及「数 : 量差异」【spending, variable efficiency, and volume variance（或称product : ion-volume variance）】，其中效率差异仅包含变动部份（即无制造费用之固定效 : 率差异），产品分配之制造费用记入「已分配制造费用（Applied Factory Overhead : ）」帐户。试根据上述资料，按以下所提供之分录范例，作出：(i)购料、(ii)发料 : 、(iii)人工成本分配、(iv)制造费用分配及差异结转之分录。范例中之「XXX」部份 : 即为必须填答之数据，并请注意将所有答案（以下所有分录）写在答案卷上。 : 【20 分】 : (i)购料 : 材料.................... XXX : 材料价格差异 ........... XXX : 应付帐款 XXX : (ii)发料 : 在制品................. XXX : 材料数量差异（Materials Quantity Variance） XXX : 材料 ...........................................XXX : (iii)人工成本分配 : 在制品 XXX : 人工工资率差异（Labor Rate Variance） .....XXX : 人工效率差异（Labor Efficiency Variance） .XXX : 工资（Payroll） ................. ............ XXX : (iv)制造费用分配及差异结转。 : 在制品 XXX : 已分配制造费用..................... ........ XXX : 制造费用支出差异（Spending Variance）...... XXX : 制造费用效率差异（Efficiency Variance） ... XXX : 制造费用数量差异（Volume Variance） ... . XXX : 已分配制造费用................................. XXX : 5.想法： : (1)直接材料约当量= 13,000 + 2,150 + 850 = 16,000 : 加工成本约当量= 3,200 + 13,000 + 2,150x40% + 850 = 17,910 : (2) : (i)购料 : 材料 240,000 : 材料价格差异 3,000 : 应付帐款 237,000 : (ii)发料 : 在制品 192,000 : 材料数量差异 8,000 : 材料 200,000 : (iii)人工成本分配 : 在制品 98,505 : 人工工资率差异 9,000 : 人工效率差异 495 : 工资 108,000 : (iv)制造费用分配及差异结转。 : 在制品 125,370 : 已分配制造费用 125,370 : 制造费用支出差异 500 : 制造费用效率差异 270 : 制造费用数量差异 8,360 : 已分配制造费用 9,130 : 想确认一下答案是否正确，谢谢!! 以下参考： 题目未提及损坏品加工程度，一律采忽略法处理，就是当作没看到，损坏由制成 及在制全部承担，故毋须计算约当量！ 标准成本制下，一定用先进先出，因为标准成本强调绩效衡量，不允许期初存货 差异进来搅局，所以不会使用加权平均法，先进先出法下强调只讨论本期投入的 差异分析，排除期初在制，如此才符合标准成本制的精神，因此先进先出法下 记得要减掉，期初的约当量，才是先进先出法下的约当量！ 1.材料=17,000+2,150-4,000=15,150 加工=17,000+2,150*0.4-4,000*0.2=17,060 期初在制 4,000 本期投入 16,000<--题目D有说明 合计 20,000 完工产出 17,000 期末在制 2,150 损坏品 850<--忽略不计算 合计 20,000 2.所谓标准成本，指实际产出下的标准投入数，因此本题实际产出为17,000单位 标准投入材料数=17,000*3=51,000 标准人工小时数：17,000*0.5=8,500 材料 购料价差＝(3.95-4)*60,000=-3,000(F) 材料量差=4*(50,000-51,000)=-4,000(F) 人工 工资率差=(12-11)*9,000=9,000(U) 人工效率差=11*(9,000-8,500)=5,500(U) 制造费用三项差异分析： 实际制费（题目有）：134,500--a 80,000(预计FC）+6*9,000=134,000--b 80,000+6*8,500=131,000---c 8*8,500+6*8,500=119,000---d--已分制费 a-b=500(U)支出差 b-c=3,000(U)变动制费效率差 c-d=12,000（U）能量差，不可控制差 --

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