※ 引述《gurodingli (鼎爷)》之铭言： : 二、会计师专业为维护其特性并提供从业人员保持专业态度、克尽专业责任和立身处己的南 : 针，与强化职业风纪和大众对会计师专业的信心，订有职业道德规范。其中独立性规范 : 要求会计师於执行财务报表之查核或核阅时，应於形式上及实质上维持超然独立立场， : 公正表示其意见。请列举主办会计师於查核案件确认是否已遵循独立性规范时，应执行 : 的程序。（20 分） : 我觉得这个题目超怪的，跟往年出的题目不太一样 : 公报也没有这号，职业道德公报也没有看到 : 所谓"应执行的程序"，能请大家帮我看一下这题该怎麽解吗? 请列举主办会计师於查核案件确认是否已遵循独立性规范时应执行之程序 职业道德规范No.10 §4 财务报表之查核或核阅系提供广泛潜在之报表使用者高度或中度但非绝对 之确信，会计师除维持实质上之独立性外，其形式上之独立生更显重要。 独立性有两种:实质独立和形式独立 §7 独立性可能受到自我利益、自我评估、辩护、熟悉度及胁迫而有所影响。 影响独立性的五种情况 §8 独立性受自我利益之影响，系指经由审计客户获取财务利益，或因其他利 害关系而与审计客户发生利益上之冲突。 1)与审计客户有直接或重大间接财务关系 1-1直接财务关系无重大性考量皆会损及独立性,包括本人配偶及未成年子女. 1-2间接财务关系以会计师净值5%为重大性水准 2)与审计客户或其董监事间有融资或保证行为 3)考量客户流失之可能性 4)与审计客户间有密切之商业关系 5)与审计客户间有溍在之雇佣关系 6)与查核案件有关之或有公费 §9 独立性受自我评估之影响，系指会计师执行非审计服务案件所出具之报告 或所作之判断於执行财务资讯之查核或核阅过程中作为查核结论之重要依 据；或审计服务小组曾担任审计客户之董监事，或担任直接并有重大影响 该审计案件之职务。 1)审计服务小组成员目前或近两年内担任审计客户之董监事、经理人或有 重大影响之职务(财务报表涵盖期间) 2)所提供非审计服务将直接影响审计案件之重要项目 2-1非审计服务：1.簿记业务 6.管理及人资服务 2.FIS之设计执行 7.经纪、仲介、投顾或投资银行服务 3.估价或提公正意见书 8.与审计无关之法律及专家服务 4.精算 9.会计监督委员会认为不得从事之业务 5.内稽委外服务 2-2得从事业务：1.税务服务 2.与审计有关服务 (详参沙式法案) §10独立性受辩护之影响，系指审计小组成员成为客户立场或意见之辩护者， 导致其客观性受到质疑。 1)宣传或仲介审计客户所发行之股票或其他证券 2)担任番计客户之辩护人，或代表客户协调与其他第三人之冲突 §11熟悉度对独立性之影响，系指借由审计客户、董监事、经理人之密切关系 　　使会计师或小组成员过度关注或同情客户利益。 1)与客户董监事经理人或对审计案件有重大影响职务之人员有亲属关系 2)卸任一年内之共同执业会计师担任客户董监经理人或有重大影响职务 §12胁迫对独立性之影响，系指审计服务小组成贝承受或感受到来自客户之恫 　　吓，使其无法保持客观性及澄清专业上之怀疑。 1)要求会计师接受管理阶层在会计政策上之不当选择或财务报表之不当揭露 2)为降低公费对会计师施加压力，使其不当减少应执行之查核工作。 应该就这些吧... --

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