(88CPA考题) 多益公司87年初递延所得税资产与负债均无余额，87年帐列税前净利500,000，其 与课税所得间有下列差异： A.交际费超限36,000 B.帐上认列分期付款销货毛利400,000，报税时系自87年起每年认列100,000 C.帐上认列产品保证费用300,000，报税时按实际支付情形，於87.88.89年分别认列 180,000、90,000及30,000 D.87年税率为35%，88年和89年为30%，90年以後之税率为25% 试作： (1)87年所得税相关分录(递延所得税不必区分流动或非流动) 解答 所得税费用 173,600 递延所得税资产 36,000 应付所得税 124,600 递延所得税负债 85,000 (2)若88年无任何暂时性或永久性差异发生，帐列税前净损$(480,000)，预计90年後 4年内将有足够盈余可资扣抵，作88年与所得税相关分录(递延所得税不必区分 流动或非流动) 解答 递延所得税资产 94,000 递延所得税负债 30,000 所得税利益 124,000 想法： (我想问第2小题，因为答案需要用到第1小题的一点资讯，故先列出第1小题) 第2小题中DTL30,000我会算 可是DTA我都会算成 470,000*0.25+9,000-36,000 = 90,500 请问各位前辈高手，94,000该怎麽算出来呢，想了老半天卡在这， 感谢赐教 ^^ --

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