※ 引述《StarTree (星)》之铭言： : (88CPA考题) : 多益公司87年初递延所得税资产与负债均无余额，87年帐列税前净利500,000，其 : 与课税所得间有下列差异： : A.交际费超限36,000 : B.帐上认列分期付款销货毛利400,000，报税时系自87年起每年认列100,000 : C.帐上认列产品保证费用300,000，报税时按实际支付情形，於87.88.89年分别认列 : 180,000、90,000及30,000 : D.87年税率为35%，88年和89年为30%，90年以後之税率为25% : 试作： : (1)87年所得税相关分录(递延所得税不必区分流动或非流动) : 解答 : 所得税费用 173,600 : 递延所得税资产 36,000 : 应付所得税 124,600 : 递延所得税负债 85,000 : (2)若88年无任何暂时性或永久性差异发生，帐列税前净损$(480,000)，预计90年後 : 4年内将有足够盈余可资扣抵，作88年与所得税相关分录(递延所得税不必区分 : 流动或非流动) : 解答 : 递延所得税资产 94,000 : 递延所得税负债 30,000 : 所得税利益 124,000 : 想法： : (我想问第2小题，因为答案需要用到第1小题的一点资讯，故先列出第1小题) : 第2小题中DTL30,000我会算 : 可是DTA我都会算成 470,000*0.25+9,000-36,000 = 90,500 : 请问各位前辈高手，94,000该怎麽算出来呢，想了老半天卡在这， : 感谢赐教 ^^ 说不定我们同班喔~哈XD 切回正题 想说既然您只问94,000这数字,那我就回答这个就好了XD 94,000这数字的来源是这样的 88年初 的DTA是 36,000 88年底 的DTA计算如下 因88年的会计损益为(480,000) Step1.将会计损益调整为课税所得 (480,000)+100,000(分期销货)-90,000(服务保证)=(470,000) Step2.算出年底应有的DTA和DTL 今年增加的DTA：70,000*0.3+100,000*0.25+300,000*0.25=121,000 (因亏损扣抵) 注:470,000-70,000-100,000=300,000 89年 100,000-30,000=70,000 90年 100,000 分期销货的DTL：100,000*0.3+100,000*0.25=55,000 服务保证的DTA：30,000*0.3=9,000 故年底应有DTA=121,000+9,000=130,000 DTL=55,000 期初DTA调整为期末DTA 36,000+?=130,000 ?=94,000 但愿有解除您的疑惑。 -- ╒══╛ Chaque chat parle en francais. Vraiment! │◣ ◢ 每只猫都会说法文 真的! ◣ ◢ ≡ ≡ Si vous le demandez, "Quand aimez vous le mieux le soleil?" ≡ ≡ ﹏▲ 如果你问他,"你最喜欢什麽时候的阳光?" ▲﹏ " Mi-aout ", il vous repondra. ══════╗ " 八月中 ", 他会这麽回答你 φe12401421 ╙────╜ --

※ 发信站: 批踢踢实业坊(ptt.cc) ◆ From: 122.122.0.137 ※ 编辑: cle031 来自: 122.122.0.137 (05/08 03:03)