作者iceman0603 ()
看板Foreign_Inv
标题[讨论] 外国人(NRA)股息的税务整理
时间Wed Apr 3 12:09:05 2013
以下所有资讯皆来自
Publication 519 (2012), U.S. Tax Guide for Aliens
想探讨的是一般台湾投资人(
nonresident alien)在股息(
dividend)方面的税务
先说结论
1.
股息属於 non effective connected income (Non ECI)
美国来源(US source)的
股息(dividend)有
30% tax
美国公司(如Vanguard)所发行的境外ETF(如VWO)的股息
是否为美国来源，则还没有确定的答案
2.公司发的股息可粗分为四种
美国公司发的股息属於美国来源收入(30%税)
美国公司发的股息不属於美国来源收入(免税, 非美国来源收入, from第四章)
外国公司发的股息属於外国来源收入(免税, 非美国来源收入, from第四章)
外国公司发的股息属於美国来源收入(免税, from第三章)
只要是外国公司发的股息则免30%的税!
以下为法条来源
直接跳到第二章-Nonresident Aliens-Dividends
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In most cases, dividend income received from domestic corporations is U.S.
source income. Dividend income from foreign corporations is usually foreign
source income. Exceptions to both of these rules are discussed below.
在大多数情况下(有例外,网路上大部分的讨论并没有提到有例外)
美国公司发的股息属於美国来源收入
外国公司发的股息属於外国来源收入
First exception
Dividends received from a domestic corporation are not U.S.
source income if the corporation elects to take the American Samoa economic
development credit.
例外一
美国公司发的股息"不属於"美国来源收入的条件为
这家公司elects to take the American Samoa economic development credit
Second exception
Part of a dividend paid by a foreign corporation is U.S. source income
if at least 25% of the corporation's gross income is effectively connected with
a U.S. trade or business for the 3 tax years before the year in which the
dividends are declared.
例外二
外国公司发的股息"属於"美国来源收入的条件为
股息declared的前三年，这家公司的total gross income 有25%以上与美国有关
(effectively connected with a U.S. trade or business)
第三章
The following dividend income is exempt from the 30% tax.
以下的股息收入免30%税
Certain dividends paid by foreign corporations.
There is
no 30% tax on
U.S.source dividends you receive from a
foreign corporation.
外国公司所发的股息属於"美国来源"，则免30%的税
PS. 如果没有这个但书，外国公司所发的股息也有可能被课税
第四章
The 30% Tax
Tax at a 30% (or lower treaty) rate applies to certain items of income or gains
from U.S. sources but only if the items are not effectively connected with your
U.S. trade or business.
美国来源收入要被课30%的税
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※ 发信站: 批踢踢实业坊(ptt.cc)
◆ From: 116.59.234.161
1F：推 flied:推 04/03 12:13
※ 编辑: iceman0603 来自: 116.59.234.161 (04/03 12:23)
2F：推 additionD:感谢解说 04/03 12:37
3F：推 BOSSHUN:所以bwx美国除外债基免税而biv这种就要缴税的意思吗？ 04/03 12:38
4F：→ flied:第四章蓝字那段你翻的不太顺 04/03 13:08
5F：→ flied:第三章 才对 04/03 13:08
6F：→ iceman0603:我没有翻得很仔细~ 只是取个大意~ 04/03 13:28
7F：推 chingi:推 04/03 13:36
8F：→ iceman0603:至於Vanguard发行投资国外股市的ETF到底算是哪种类型 04/03 16:44
9F：→ iceman0603:目前我也还没有找到答案 04/03 16:44
感谢提供
11F：→ iceman0603:美国公司(如Vanguard)发行的境外ETF的股息 04/03 18:14
12F：→ iceman0603:是否为美国来源收入~ 这个如果可以很明确定义 04/03 18:14
13F：→ iceman0603:我想大家被扣的30%tax则可以名正言顺的要回来了 04/03 18:15
14F：推 hookohd:感谢您的用心分享! 04/04 15:27
※ 编辑: iceman0603 来自: 220.134.22.55 (04/04 15:59)
15F：推 sntsai:Thanks! 04/05 22:28
16F：推 biggis:一般小型投资人股息的税是跑不掉的 04/10 09:31