一、前言 本篇整理系针对外国人(NRA)透过美国券商(ex.FT、TD)， 购买债券型ETF(ex.BND、TIP、IGOV)， 股息(Dividend)是否可免税来进行讨论。本篇所提及的ETF皆为债券型。 二、假设 依照过往讨论及观察，各家券商对於ETF股息是否免税的说法皆不一致， 在退回预扣税款的做法也不尽相同，本篇讨论假设券商无法正确处理NRA的税务问题。 并且不将券商的说法纳入讨论内。 三、资料来源 1. Publication 519, U.S. Tax Guide for Aliens http://www.irs.gov/pub/irs-pdf/p519.pdf P.15-Dividend Income The following dividend income is exempt from the 30% tax. a.Certain dividends paid by foreign corporations b.Certain interest-related dividends c.Certain short-term capital gain dividends b、c与债券型ETF有关 2. ishares QUALIFIED INTEREST INCOME ("QII") DIVIDEND REPORT http://goo.gl/4GNTw 开头就写到 NRA investors may be exempt from all or a portion of the withholding tax on distributions received from the iShares Funds to the extent attributable to interest-related dividends and short-term capital gain dividends. 与519提到免税中的b、c相符合 3. Vanguard ICI Nonresident alien (NRA) layout spreadsheet http://goo.gl/A0qK7 excel表中有两项 NRA Exempt Income Div(Attributed to Interest Income) NRA Exempt Short-Term Capital Gain 与519提到免税中的b、c相符合 四、实例讨论 这部分列出三个例子来作讨论，包括美国境内及境外之债券ETF 1. TIP TIP於2012年有5个月的股息，含有Interest Income的部分，2%-100%不等 没有Short-Term Capital Gain 2. BND 每个月的股息都有Interest Income的部分， 有两个月有Short-Term Capital Gain 我自行整理如下表，Interest Income部分约占88%左右 http://0rz.tw/MgdLE 3. IGOV (iShares S&P/Citigroup International Treasury Bond Fund) 这属於投资外国政府债的的ETF 只有一个月有Interest Income，而且仅占0.1% 五、结论 根据Publication 519以及基金公司(Vanguard、iShares)所提供的资料， 可以大致确定债券ETF股息中的Interest Income、Short-Term Capital Gain 是免税的 假如券商没有退还部分的预扣税款 应该可以用本篇的资料来向IRS进行退税，至於执行的细节则还要研究。 注: 1.投资境外债券，如外国政府债、外国公司债，是否可以用非美国来源来要求退税， 不在本篇的讨论范围。 2.本篇讨论内容限制在IRS法条及基金公司所提供的资料 3.本篇讨论内容有个人看法，不代表事实，仅供报税时参考，有疑问建议直接与IRS连络 --

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