日本决定法人税率降低5个百分点 (转贴自 国际经济情势双周刊1720期) 日本首相菅直人於12月13日决定，2011年度税制改革焦点的法人税（营业事业 所得税）率将下调5个百分点。同一天，官方的税制调查会也大致估算如果调高遗 产税，则包括中央和地方的税收可望增加5,500亿日圆。由於法人税将调降，因此 为增加税源，原先计画废止的证券优惠税制也可能延长实施。菅直人首相表示， 决心降低法人税5个百分点，如此能鼓励企业在日本国内进行投资，也可以扩大就 业并增加薪资所得，并因此拉抬景气，促进成长，而摆脱通货紧缩的困境。但是 对於财源方面则未表示意见。日本包括中央税与地方税的实际法人税率大约 40.69%（以东京都为例），如果将中央税减少4个百分点而地方税减少1个百分点， 一共降低法人税5个百分点的情形，则需要1.5兆日圆的财源，其中，5,000亿日圆 左右能由企业以外的负担来确保，包括个人税率增加或是未来在进行税制改革时 进一步朝增税方面调整。 官方的税制调查会则在同一日在取得共识的个人课税方面，包括所得税和住 民税的所得课徵将增加超过2,900亿日圆， 而遗产税方面的资产课税将增加超过 2,600亿日圆。增税的规模将在完全实施税制改革後，依平成年度的基准由税制调 查会来试算。 在个人课税方面，预计在2011年底到期的证券优惠税制，也在12月13日由财务 省对金融厅提出延长1年的提案，不过，金融厅认为考量景气的现况应延长2至3年 才对，对於财务省延长1年的提案持否定的态度。 下年度的税制改革，高所得者和富裕层的税负担将增加。在所得课税方面， 白领阶级的税负担将因年收入减轻负担，但也将缩小所得扣除额。依现行的制度， 当年收入增加时，扣除额也跟着增加，年收入超过1,500万日圆者，扣除额可以达 245万日圆顶点。当所得超过2,000万日圆的企业干部的所得扣除额比起一般公司职 员则会被压缩。例如年收入超过4,000万日圆则其所得扣除额只有一半的125万日圆 而已。除企业干部外，像国会议员、地方议会议员、中央或是地方之公务人员也 都是对象。在薪资所得扣除额缩小下，占白领阶级人员约1.2%左右的50万人左右 可能需要增税。 23至69岁有亲属需扶养的纳税人的成年扶养扣除额也将缩小。不过，所扶养 的成年亲属如果是学生或是身心障碍者或是65岁以上的年龄者，而且根据判断需 要利用税金来支援时，则可以继续享受扣除优惠。资产课税方面，遗产税由现今 最高税率50%提高到55%，而基本扣除额则压缩四成。依据现行的遗产税制度除 5,000万日圆定额扣除部分外，法定继承人每人可以再加1,000万日圆自遗产中扣 除。修正的规定是除基本扣除额减少到3,000万日圆外，法定继承人每人只可以增 列600万日圆的扣除额。 另外，为促进资产移转给年轻家庭，赠与税则采减税措施。除资产赠与20岁 以上孩子或是孙子时赠与税率将降低外，在生前赠与财产时的递延课税措施也可 以扩大至孙子为止。 遗 产 税 的 基 本 扣 除 额 是 配 偶 或 是 子 女 在 继 承遗产时， 可以减轻税负 担的措 施。如果遗产总额未达到基本扣除额的额度，则无遗产税的问题。新制除降低扣 除额基准外，税率结构也进行修正。现行规定如果法定继承人每人的继承额超过3 亿日圆的话，需课50%的税，而新规定则是超过6亿日圆时，超过的部分要课55% 的税。税率的级距由过去的六级增加到八级。 举例来说,如果先生死亡，由妻子和2名子女继承遗产，则1亿日圆的遗产在现 行制度下的基本扣除额为8,000万日圆，只有2,000万日圆是课税对象。2011年度新 制实施後，基本扣除额为4,800万日圆，课税对象为5,200万日圆。如果依目前的税 率来计算将被多课徵200万日圆左右的税。 在2011年度的修正案中，像死亡保险金非遗产税扣税范围也将被压缩。可以利 用非课税对象的只限於法定继承中有未成年或是身心障碍者或是同居人为限。在 职期间低於5年的公司干部所领取的退职金的所得税率也将提高。 目前死亡保险金的非课税遗产税基准为每人可以提列500万日圆。例如，由妻 子和2名子女继承时，有1,500万日圆的非课税额。只不过此项制度日本的会计检查 院认为，有高所得者利用此项制度达成节税目的的问题。官方的税制调查会也认 为有修正的必要。具体来说，即使是法定继承人，如果并未同居的成年则被排除 在适用对象外。经过修正後的制度，预期可以增加差不多300亿日圆的遗产税。 赠与税以对20岁以上子孙为赠与对象。一般来说是以比一般税率低5至10%的 低税率来促使资产早日移转给年轻家庭。另外也扩大亲子间生前赠与的「继承时 精算课税制度」。根据该制度，当父母死亡时所遗留的资产要继承时，可以与生前 所赠与的财产合计来计算遗产税。遗产税与赠与税合流，即使在生前赠与也可以 延长到遗产时一起计算。目前此制度是以孩子为对象，但是未来将扩大至适用孙 子。 至於在职期间未满5年的企业干部所领取的退职金的所得税也将提高。退职金 一般是公务员退休後再就职情形发生。这时他所领取的退职金就有「让与」的问 题，因此，在职期间不满5年时的退职金之减轻所得税负担的优惠措施将废止。如 此一来，包括中央、地方会有合计300亿日圆左右的税收增加。 ------------------------- 日本的新制设计，不知道会不会通过， 给大家参考 不过这样的案子如果在台湾， 一定会被说遗产税「富人会避税又徵不到」 然後去找一些穷人被徵遗产税的例子认为这又是一个欺负穷人的作法 再加上降法人税 和政治立场介入操作 so， 外国的月亮比较远，够远就圆了 -- oodh 进入守备状态 接着覆盖一张蚕丝被 结束这回合 http://www.wretch.cc/blog/oodh --

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