新闻中的法律／遗产税新规上路 四招因应 2025-08-25 01:12 经济日报／ 洪连盛 财政部日前公布「被继承人死亡前二年内赠与配偶之财产并计遗产总额课徵遗产税稽徵作 业处理原则」，以回应宪法法庭2024年的第11号判决，提出财政部修法前的「过渡期原则 」，正面临遗产税申报或考虑资产传承的家庭，更要留意。 根据财政部发布的处理原则，适用对象包括被继承人於2024年10月28日（判决公布日）前 过世，但尚未核税者；已收到税单，但仍在复查或诉讼程序中的案件；以及2024年10月28 日之後才过世的新案。也就是说，这并非从零开始的新制度，而是立即套用在大量进行中 的个案。 配偶与其他继承人应共同依遗赠税法规定，针对死亡前两年赠与配偶财产（拟制遗产）及 其他遗产办理遗产税申报，国税局处理时，会依照按拟制遗产及其他遗产占遗产总额比例 计算遗产税额，分别对配偶及全体继承人寄发遗产税核定通知书、配偶税单及全体继承人 税单。也就是从过去一张税单变成两张税单，其中一张是针对死亡前两年赠与配偶的单独 对配偶发单。 举例来说，若丈夫过世时留下6,000万元遗产，又在死亡前两年内曾赠与妻子500万元，总 遗产额会变成6,500万元，这时，妻子需要独自缴纳500万部分的遗产税（约21万元），其 余6,000万元的税额（约254万元）则由全体继承人共同负担。 新作业办法也开放一个减税空间，这笔拟制遗产可作为配偶「请求剩余财产差额分配」时 的计算基础，也就是可让配偶扣除金额上升。 在缴纳方式方面，新规定原则上允许分期缴纳，也开放实物抵缴，不过，抵缴使用的标的 不同，且有特别限制，针对拟制遗产的配偶税单，只能用受赠财产或其他遗产抵缴，若要 用「其他遗产」，需全体继承人同意；针对一般遗产的继承人税单，若要用拟制遗产来抵 缴，则需配偶同意。若亲属间若协调不成，恐怕会导致实物抵缴受阻，或必须优先缴清税 款避免罚锾。 在遗产申报时漏报资料，处罚也将分开认定，漏报拟制遗产部分，如赠与现金、房产，仅 处罚配偶；漏报其他遗产，如银行存款、名下不动产，则处罚全体继承人。 因此，在准备遗产资料时，应由配偶特别负责检视是否有两年内受赠纪录，并主动说明。 建议民众可提前准备四点因应，第一，盘点近两年赠与纪录，确认是否曾将大额资产赠与 配偶，并整理相关资料；第二，预留税源与现金，避免因无流动性资产而无法缴税；第三 ，规划剩余财产分配金来源，预留足额支付，避免核心资产被迫处分；第四，抛弃继承前 评估风险，避免税额悬置无法结案。 资产传承绝不能等到最後一刻才仓促处理，应从赠与时点、方式到配套税务安排全盘考量 ，才能让财富真正实现永续传承。 （本文由资诚家族办公室主持会计师洪连盛口述，记者胡顺惠整理） https://udn.com/news/story/7243/8960178?from=udn-catelistnews_ch2 --

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