继承股利课税 两个关键 2025-08-26 00:10 经济日报／ 记者胡顺惠 ／台北报导 民众继承已故亲人留下的上市柜公司股票时，不只要将股票列入遗产申报，连同死亡日前 後的股利，也要依不同情况区分课税方式。财政部北区国税局提醒，「继承发生日」（被 继承人死亡日）、「除权息交易日」是两大关键，两日期的先後顺序将影响课税方式。 按照两大关键日期，可区分为两情形。首先，若被继承人死亡後才除息，代表生前股利尚 未确定归属，被继承人没有取得配息权利，往後公司发放股利就属於继承人所得，应并入 继承该股票者的年度综所税中申报。 第二种，被继承人去世前已除息，表示被继承人生前已取得股利请领权利，即使尚未入帐 ，这笔股利属於被继承人的「遗产债权」，必须并入遗产总额课徵遗产税。 举例来说，小华（化名）2024年7月1日去世，遗有A公司股票，A公司公告的除息交易日是 6月20日、发放日则是7月18日，由於除息日早於小华死亡日，股利虽在他过世後才发放， 但仍属小华的遗产，继承人需并入遗产总额申报遗产税。 另一种情况，小琪（化名）2024年6月1日去世，遗有同一档A公司股票，除息日6月20日是 在小琪过世之後，如此一来，小琪死亡时并未取得股利权利，因此公司在7月18日发放的 股利，属於继承人所得，须在遗产分割完成後，由继承股票者并入当年度综所税申报。 国税局强调，这两种情境差别在於「股利究竟算是遗产，还是继承人的所得」，若判断错 误，可能造成遗产税或所得税的申报瑕疵，进而遭补税或处罚。 国税局提醒，遗产税申报范围不只包括名下股票、土地、不动产，还包括被继承人生前已 取得但尚未实际领取的各项权利与债权，须留意。 https://udn.com/news/story/7243/8962214?from=udn-catelistnews_ch2 --

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