企业跨境采购 AI 工具 ChatGPT、云端会议记录系统等须报缴营业税 2025-08-26 00:12 经济日报／ 记者胡顺惠 ／台北报导 https://pse.is/8368nj 财政部台北国税局提醒，企业向境外电商购买AI工具或线上服务，像是ChatGPT、云端会 议记录系统等电子劳务，须依规定申报、缴纳营业税。 路透 财政部台北国税局提醒，企业向境外电商购买AI工具或线上服务，像是ChatGPT、云端会 议记录系统等电子劳务，须依规定申报、缴纳营业税；若是兼营免税货物或劳务的营业人 ，则应特别留意营业税计算方式。 台北国税局表示，外国公司若在台湾没有固定营业场所，也就是所谓的境外电商，若销售 电子劳务给台湾的自然人（B2C交易），则应由境外电商开发票、报缴营业税；若将电子 劳务销售给台湾企业或组织（即B2B交易），则是由买方依规定在给付时扣税，并报缴营 业税。 生成式AI大幅改变工作型态，许多企业开始添购AI工具，像是ChatGPT、AI会议记录工具 等，希望提升工作效率，由於属於向跨境电商采购电子劳务，应依据跨境电商营业税相关 规定处理。 https://pse.is/8368ql 企业购买AI工具营业税规定 另外，若国内买方属於兼营应税与免税业务的营业人，向境外电商采购时要留意，计算方 式分为两种，包括比例扣抵法或直接扣抵法，若采比例扣抵法，企业必须依照「不得扣抵 比例」计算哪些进项税额不能用来抵销销项税额，再据以申报应纳税额。 举例来说，甲公司兼营应税与免税业务，并采比例扣抵法计算，该公司2025年5月18日向 境外电商购买AI会议记录工具，金额26万元，公司计算当期（5-6月）不得扣抵比例为40% 。 因此，公司必须在7月15日前完成申报，并计算应纳营业税，以26万元乘上5%营业税率， 再乘上40%不得扣抵比例，不可扣抵税额为5,200元，应并入当期营业税一并报缴。 国税局强调，兼营免税业务且向境外电商购买劳务的营业人，应依规定及相关时限申报缴 税，否则可能面临补税与罚锾。 不过若企业因不熟悉规定而漏报，仍有补救机会，依《税捐稽徵法》规定，只要在未经检 举、未经稽徵机关或财政部指定人员调查前，主动补报并补缴漏报税额，虽须加计利息， 但可免於处罚。 国税局呼吁，随着AI工具与云端服务普及，企业跨境采购电子劳务情况将愈来愈多，财会 单位应熟悉相关税务处理流程，避免因一时疏忽产生不必要风险。 https://udn.com/news/story/7243/8962217?from=udn-catelistnews_ch2 --

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