外销收入认列 报关日为准 2025-08-29 03:00 经济日报／ 记者胡顺惠 ／台北报导 https://pse.is/83jwe6 财政部。联合报系资料照 财政部台北国税局提醒，营利事业在外销货物时，销货收入的年度认列应依「报关日」判 定，而非依收款日计算，若认列错误，恐影响所得税结算申报，造成短漏报税风险。 为确保交易时间与收入年度一致，避免企业自行选择较有利的年度列帐，影响税收公平， 依「营利事业所得税查核准则」规定，外销货物原则上以出口报关日所属的会计年度来认 列销货收入；若透过邮政快捷邮件或快递寄送的方式出口，则应以邮政或快递事业发出执 据的戳记日期为认列依据。 举例来说，一家甲公司在2023年12月21日完成出口报关，但货款直到2024年1月30日才收 到，该公司误将这笔新台币200万元的外销收入列入2024年，结果遭查核时被认定错误， 依规定，这笔收入必须以「报关日」为准，认列在2023年，而不是以收款日为依据。 官员提醒，这类错误在实务上并不少见，特别是跨年度的出口交易，公司常因财会人员未 注意规范，直接以收款日当作收入日，导致年度申报与法令不符，最後被要求补税并加计 利息，企业在处理外销收入时，应再次核对出口报单或快递文件上的日期，才是正确的认 列基准。 至於补救措施，官员强调，若企业自行检视帐务後，发现有未依规定认列销货收入情形， 只要在未被检举或税捐稽徵机关、财政部指定调查人员查核前，主动向所辖稽徵机关补报 并补缴漏税，依《税捐稽徵法》规定，可以加计利息免罚。 国税局呼吁，外销货物收入认列虽是细节，但攸关企业报税正确与否，财会人员不可轻忽 ，务必依报关日或快递文件日期来认列年度，才能避免因误用收款日而产生补税与罚款的 风险。 https://udn.com/news/story/7243/8969791?from=udn-catelistnews_ch2 --

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