企业认列外销损失须附证明 如结汇证明、出口报单等 2025-09-17 00:26 经济日报／ 记者胡顺惠 ／台北报导 https://pse.is/85ffzh 财政部高雄国税局提醒，营利事业在申报营所税时，若要认列外销损失，必须依规定检附 完整文件，否则就算是真实发生的损失，也可能因缺乏佐证而遭剔除，导致需补税。 联 合报系资料照 财政部高雄国税局提醒，营利事业在申报营所税时，若要认列外销损失，必须依规定检附 完整文件，否则就算是真实发生的损失，也可能因缺乏佐证而遭剔除，导致需补税。 国税局说明，依「营所税查核准则」规定，企业若因解除或变更买卖契约而产生损失或减 少收入、因违约支付赔偿金、因不可抗力导致意外损失，或因运输途中发生货损等情况， 只要查明属实，都可认列为外销损失。 然而，要让稽徵机关同意认列，企业必须提出具体证明，包括买卖契约书（需载明购货条 件及损失归属）、国外进口商的索赔文件，以及国外公证或检验机构出具相关证明等，缺 一不可。 https://pse.is/85fg3p 不同损失处理方式，还需要搭配不同文件。国税局指出，像是以外汇支付赔偿，应提供银 行结汇或汇款证明；若以补运或替换货品处理，则要检附海关核发的出口报单或邮政的国 际包裹凭证。 若在台湾以新台币支付赔偿，必须取得国外进口商收据；若是以减收外汇作为赔偿，也要 附上相关证明文件。 值得注意的是，单笔外销损失若在新台币90万元以下，则可免附国外公证或检验机构的文 件，但其他基本佐证文件仍须具备。 举例来说，甲公司在2023年申报营所税时，列报600万元的外销折让，经查发现，该折让 是因延迟交货，企业与买方协议减收价款，确实属於外销损失范畴，但甲公司仅能提出协 议书，却无法提供国外公证或检验机构的验证文件，因此被剔除该笔600万元损失，最终 无法认列，必须补缴相应税款，得不偿失。 国税局强调，企业经营外销业务，本身风险就高，从合约履行到跨国物流，任何环节都可 能造成损失，但是否能在税务上获得认列，文件是否准备齐全是重要关键，企业若是忽略 这一点，即使实际蒙受损失，也可能因程序瑕疵而无法减轻税负。 国税局提醒，外销损失申报不是申报就算数，而是需要完整契约、索赔与验证文件共同支 持，建议企业主在发生外销争议或损失时，立即保存并整理所有往来文件，必要时寻求专 业会计师或律师协助，确保未来申报能顺利过关。 https://udn.com/news/story/7243/9009370?from=udn-catelistnews_ch2 --

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