未分配盈余投资抵税 有条件 2025-09-19 01:23 经济日报／ 记者胡顺惠 ／台北报导 https://pse.is/85u9xc 财政部。联合报系资料照 公司以未分配盈余从事实质投资，符合条件可适用《产业创新条例》租税优惠，财政部中 区国税局提醒，企业适用这项租税优惠，前提是投资项目必须是「自用」，否则将会被剔 除。 《产业创新条例》第23条之3规定，公司或有限合夥事业若将盈余用於兴建或购置自用建 筑物、软硬体设备或技术，且达一定金额（100万元以上），可列为未分配盈余的减除项 目。 https://pse.is/85u9z3 举例来说，甲公司主张以盈余向境外厂商购置设备，并列报为未分配盈余的减除项目，然 而经查核发现，甲公司未能提出进口报单等证明文件，其订购单的送货地址也属於境外子 公司，而非甲公司自有或承租的营业场所。 也就是说，该笔设备实际上是提供境外子公司使用，并未用於甲公司本业或附属业务，因 此不符规定，遭剔除并补徵相关税额。 国税局官员解释，这项租税优惠的设计初衷，在於鼓励企业将盈余留在国内，投入产能升 级与技术创新，以提升产品或服务品质，若企业只是透过帐面操作，把盈余转移到境外或 他处，已偏离政策目的，企业必须确保投资设备或建筑物确实用於国内自家生产或营业， 否则将面临补税处分。 另外就算投资项目顺利列报为减除，後续使用也必须谨慎。官员提醒，倘若企业在三年内 将列报项目转借、出租、转售、退货，或变更用途为非自用，例如转让给关系企业或改作 投资理财，国税局将追缴原已减除或退还税款，并加计利息徵收，因此企业在规划投资时 ，必须事前评估长期用途，避免日後调整方向导致税务成本增加。 国税局提醒，申报时必须具备完整的佐证文件，例如进口设备要有报单及关税凭证，国内 建置须提供契约、发票与验收资料，文件不齐全，即使确实有投资行为，也可能因查核无 法认定而被剔除。 https://udn.com/news/story/7243/9014453?from=udn-catelistnews_ch2 --

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