长期旅外过世扣除额恐归零 国税局揭这招能补救 2025-10-29 16:44 经济日报／ 记者胡顺惠 ／台北即时报导 https://pse.is/8afvlb 国人若长期旅居国外，不论是否仍保留台湾户籍，一旦在境外过世，遗产税的课税方式将 完全不同。示意图／ingimage 国人若长期旅居国外，不论是否仍保留台湾户籍，一旦在境外过世，遗产税的课税方式将 完全不同。财政部南区国税局提醒，「经常居住中华民国境外」的国民或外籍人士（统称 非居住者）死亡时，继承人必须就其在台湾境内的财产申报遗产税，但不能主张配偶、子 女、父母等亲属扣除额，也不适用农业用地作农业使用等优惠。 国税局说明，遗产税课税身分的关键在於「死亡前两年是否经常居住国内」，若被继承人 於死亡事实发生前两年内具下列任一情形，即属「居住者」，包括在国内有住所；或在国 内没有住所但有居所，且在死亡前两年内居留时间合计超过365天，若不符合以上任一条 件，就属「经常居住境外」，必须依「非居住者」规定办理遗产税申报。 国税局官员说明，若被继承人虽长期旅外，但两年内仍保有国内户籍，依规仍视为在我国 「有住所」，可归类为居住者，享有配偶、子女、父母与农地等扣除额；反之，若已被户 政机关注销户籍，或死亡前两年均无在台居所，就会被归为「经常居住境外」，扣除额将 全面丧失。 举例来说，小明（化名）在2024年12月於美国过世，生前自2022年11月起便未再返台，长 达两年多都居住国外，户政机关并依规定将其户籍迁出，由於小明在死亡前两年内没有在 台住所或居所，因此属「经常居住境外的国民」，其遗产税应向财政部台北国税局申报。 虽然小明在国内仍有房地产与农地，但不能申报配偶与两名子女扣除额，也不能适用农业 用地作农业使用扣除额，相关丧葬费与债务扣除也仅限於「在国内发生者」。 依据国税局整理，居住者与非居住者在遗产税课税范围、扣除额及申报机关上差异明显， 居住者的遗产税课税范围包括「境内及境外财产」，非居住者则仅就「境内财产」课税。 居住者可申报的扣除额包括配偶553万元、父母每人138万元、直系血亲卑亲属每人56万元 ，未成年可按年龄距离成年年数每年再加56万元，以及重度以上身心障碍者特别扣除693 万元、农业用地扣除、已缴遗产税财产再继承扣除、丧葬费用138万元等，而非居住者除 部分境内债务与丧葬费外，上述扣除额均无法适用。 此外，申报管辖机关也不同。官员解释，若为居住者，应由死亡时户籍所在地之国税局受 理；若属非居住者，由其所属分局、稽徵所负责，继承人应先确认被继承人於死亡前两年 的居住情况，以厘清课税身分後再行申报。 https://udn.com/news/story/7243/9104594?from=udn-catelistnews_ch2 --

※ 发信站: 批踢踢实业坊(ptt.cc), 来自: 1.160.5.142 (台湾) ※ 文章网址: https://webptt.com/cn.aspx?n=bbs/tax/M.1761753546.A.D3D.html